贈與稅與遺產稅:免稅額、級距與傳承規劃

想幫孩子買房出頭期款、把存款提前轉給下一代,或是家人過世後要處理遺產,都會碰到贈與稅與遺產稅。這兩種稅採同一套概念:先扣免稅額與扣除額,再依淨額適用 10%、15%、20% 三級累進稅率。本文整理 2025 年起適用的最新數字,也可以用贈與稅/遺產稅試算直接計算。

贈與稅:每人每年 244 萬免稅

重點在於免稅額是以「贈與人」每人每年計算,不是以受贈人計算。所以爸爸、媽媽各有 244 萬,夫妻一年合計可以免稅贈與 488 萬。

以下情況不計入贈與總額:

• 配偶之間相互贈與的財產。
• 子女婚嫁時,父母各可額外贈與 100 萬元。
• 扶養義務人為受扶養人支付的生活費、教育費及醫藥費。

贈與稅稅率級距

實例 1:爸爸一年內贈與兒子 1,000 萬元,贈與淨額 = 1,000 − 244 = 756 萬,應納贈與稅 = 756 萬 × 10% = 75.6 萬元。

實例 2:同樣 1,000 萬,改由爸媽兩人分 2 年贈與(每人每年 244 萬),2 年可免稅贈與 976 萬,只剩 24 萬需課稅,稅額約 2.4 萬元。分年、分人贈與是最常見也最合法的節稅方式。

遺產稅:免稅額 1,333 萬與扣除額

例如留下一名 10 歲的孩子,可扣除 56 萬 +(18 − 10)× 56 萬 = 504 萬元。此外,生存配偶依民法主張的「剩餘財產差額分配請求權」金額,也可以從遺產總額中扣除,常能大幅降低稅額。

遺產稅稅率與實例

實例:遺產 6,000 萬元,繼承人為配偶與 2 名成年子女。扣除額 = 配偶 553 萬 + 子女 112 萬 + 喪葬費 138 萬 = 803 萬;遺產淨額 = 6,000 − 1,333 − 803 = 3,864 萬,應納遺產稅 = 386.4 萬元。

若遺產為 1.5 億元,同樣家庭結構,遺產淨額 12,864 萬,稅額 = 12,864 萬 × 20% − 843.15 萬 = 1,729.65 萬元。

傳承規劃的注意事項

• 死亡前 2 年內的贈與要併入遺產:被繼承人死亡前 2 年內贈與配偶、子女等特定親屬的財產,會被視為遺產課稅,已繳的贈與稅可扣抵。所以贈與規劃要趁早,不要等到最後才做。
• 申報期限:遺產稅須在被繼承人死亡之日起 6 個月內申報,可申請延長。
• 人壽保險:指定受益人的死亡保險給付原則上不計入遺產,但若有高齡投保、躉繳、帶病投保等情形,國稅局可能依實質課稅原則課稅,以國稅局認定為準。
• 不動產以評定價值計算:房屋以評定現值、土地以公告現值計入,通常低於市價,但贈與不動產後,受贈人日後出售可能面臨較高的房地合一稅,須整體評估。

高資產家庭的傳承牽涉稅負、繼承人關係與資產配置,建議諮詢會計師或律師做完整規劃;一般家庭則善用每年 244 萬的免稅額分年贈與,就能處理大部分需求。

一般家庭的分年贈與規劃範例

假設爸媽想在 5 年內把 2,000 萬元的存款移轉給一名子女,可以這樣安排:

全程完全免稅。若子女在這期間結婚,父母還能各多贈與 100 萬,進度更快。相反地,若一次贈與 2,000 萬,由一人贈與須繳約 175.6 萬元贈與稅。規劃時也要記得保留每筆轉帳紀錄,並避免在短時間內大額集中轉帳,以免被認定為同一筆贈與。

常見問題

父母幫子女付房貸算贈與嗎?

算。子女成年且有能力自己負擔時,父母代繳房貸屬於贈與,每年累計金額超過 244 萬就需要申報繳稅。

贈與稅是誰要繳?

原則上由贈與人繳納;贈與人行蹤不明或逾期未繳且無財產可執行時,才由受贈人繳納。

遺產稅繳不出來怎麼辦?

應納稅額在 30 萬元以上、繳現金有困難時,可申請最多 18 期分期繳納,或以實物(例如土地)抵繳。

在免稅額內的贈與需要申報嗎?

現金贈與在免稅額內可以不申報;但不動產贈與須申報取得證明才能辦理過戶,建議保留轉帳紀錄以備查核。