所得稅級距與累進差額速算(114年度)

每年五月報稅季,「我的所得稅率是幾趴?」「加薪會不會跳級反而少賺?」這類問題總是反覆出現。台灣綜合所得稅採累進稅率,只要理解級距與累進差額的概念,就能自己快速算出應納稅額,也不會再被「跳級」的迷思嚇到。本文以 114 年度(2025 年 1~12 月所得、2026 年 5 月申報)的規定說明。

114 年度綜所稅課稅級距與累進差額

級距金額會依消費者物價指數調整,每年由財政部公告,申報時請以財政部最新公告為準。

速算公式:30 秒算出應納稅額

「累進差額」的作用,是把低級距部分「多算的稅」扣回來。舉例來說,所得淨額 80 萬元:

• 分段計算:59 萬 × 5% = 29,500 元;超過的 21 萬 × 12% = 25,200 元;合計 54,700 元。
• 速算公式:80 萬 × 12% − 41,300 = 54,700 元。

兩種算法結果完全相同,速算公式只是比較快。想連同免稅額、扣除額一起算,可以直接使用綜所稅試算工具。

114 年度常用免稅額與扣除額

以單身、只有薪資所得、使用標準扣除額的上班族來說,可扣除 97,000 + 131,000 + 218,000 = 446,000 元。也就是年薪 44.6 萬元以下,原則上不用繳綜所稅。

實例:年薪 50 萬到 300 萬要繳多少稅?

假設單身、無扶養、只有薪資所得、採標準扣除額(未考慮其他所得與扣除項目):

可以看到,即使年薪 300 萬、適用 20% 稅率,實際繳的稅只占收入的 12% 左右。這就是「邊際稅率」與「實際稅率」的差別。

邊際稅率 vs 實際稅率:加薪會不會越賺越少?

邊際稅率是你「多賺的下一塊錢」要繳的稅率,也就是表格中的適用稅率;實際稅率(有效稅率)則是應納稅額除以總收入。

很多人擔心「加薪跳到下一級,全部所得都用高稅率計算,反而變少」,這是錯誤的觀念。以所得淨額從 59 萬增加到 60 萬為例:

• 59 萬:590,000 × 5% = 29,500 元
• 60 萬:600,000 × 12% − 41,300 = 30,700 元

多出的 1 萬元只多繳 1,200 元稅(也就是那 1 萬元適用 12%),其餘 59 萬元仍然是 5%。累進稅率下,加薪永遠不會讓稅後所得變少。

降低稅負的合法方法

1. 善用扣除額:保險費、醫藥費、捐贈、購屋借款利息等,加總超過標準扣除額時改用列舉。參考列舉扣除 vs 標準扣除怎麼選。
2. 夫妻選擇最有利的計稅方式:薪資分開計稅常能讓高所得一方的稅率降一級。參考夫妻報稅教學。
3. 勞退自提:自提金額不計入當年度薪資所得,等於直接降低所得總額。
4. 股利選擇計稅方式:依邊際稅率選擇合併或分開計稅,參考股利所得課稅。

常見問題

級距是用年薪還是所得淨額判斷?

是用「綜合所得淨額」,也就是總所得扣掉免稅額、扣除額後的金額,不是年薪。很多人用年薪對照級距,會高估自己的稅率。

年終獎金會讓稅率變高嗎?

年終獎金屬於薪資所得,會併入全年所得計算,可能讓所得淨額進入較高級距,但只有超過級距門檻的部分適用較高稅率。

每年級距都一樣嗎?

不一定。當消費者物價指數累積上漲達一定幅度時,免稅額、扣除額與級距金額會隨之調整,請以財政部每年公告為準。

所得淨額是負數怎麼辦?

所得淨額小於或等於 0 時不用繳稅,若有被扣繳的稅款,報稅後可以申請退稅。