夫妻報稅:薪資分開計稅與合併計稅比較

結婚後第一次報稅,很多夫妻都會問:「我們可以分開報嗎?」答案是:依所得稅法規定,夫妻必須合併申報,但在計算稅額時,可以選擇把一方的薪資或各類所得分開計算稅額,再合併繳納。選對計稅方式,雙薪家庭一年省下數萬元並不少見。

夫妻報稅的三種計稅方式

分開計稅的原理,是讓夫妻各自先從最低的 5% 級距開始課稅,避免所得加總後被推進較高的累進稅率。級距與稅率可參考所得稅級距與累進差額速算。

薪資分開計稅怎麼算?

選擇薪資分開計稅時,被分開的一方:

• 以其薪資收入減除本人的免稅額與薪資所得特別扣除額(以及身心障礙特別扣除額,如適用),單獨計算稅額。
• 其他人(另一方、受扶養親屬)的免稅額、一般扣除額(標準或列舉)、其他特別扣除額,則在合併計算的部分扣除。

實例試算:夫 150 萬、妻 80 萬

假設夫年薪 150 萬元、妻年薪 80 萬元,無其他所得、無扶養親屬,採標準扣除額 262,000 元,使用 114 年度標準(未考慮基本生活費差額等其他因素):

方式一:全部合併計稅

• 所得總額:230 萬元
• 減:免稅額 97,000 × 2 = 194,000 元
• 減:標準扣除額 262,000 元
• 減:薪資特別扣除額 218,000 × 2 = 436,000 元
• 所得淨額:1,408,000 元 → 適用 20%
• 稅額:1,408,000 × 20% − 147,700 = 133,900 元

方式二:夫的薪資分開計稅

• 夫分開計算:1,500,000 − 218,000 − 97,000 = 1,185,000 元,稅額 1,185,000 × 12% − 41,300 = 100,900 元
• 妻合併計算:800,000 − 218,000 − 97,000 − 262,000 = 223,000 元,稅額 223,000 × 5% = 11,150 元
• 合計:112,050 元

方式三:妻的薪資分開計稅

• 妻分開計算:800,000 − 218,000 − 97,000 = 485,000 元,稅額 485,000 × 5% = 24,250 元
• 夫合併計算:1,500,000 − 218,000 − 97,000 − 262,000 = 923,000 元,稅額 923,000 × 12% − 41,300 = 69,460 元
• 合計:93,710 元

同樣是薪資分開計稅,把哪一方分開結果差很多。本例中把所得較低的妻子分開,讓她的所得完整落在 5% 級距,標準扣除額則留在所得較高的夫這邊抵減 12% 稅率的所得,效果最好。你可以用綜所稅試算工具輸入自家狀況比較。

什麼時候合併計稅反而比較好?

• 一方沒有所得或所得極低:分開計稅沒有意義,合併可以讓無所得配偶的免稅額完整抵用。
• 雙方所得都在 5% 級距:合併後仍在 5% 級距,各種方式稅額相同或差異極小。
• 涉及基本生活費差額:家中人口多、扣除額不足時,基本生活費差額的計算可能讓結果不同,需實際試算。

其他需要注意的事

1. 報稅系統會自動比較:財政部的報稅軟體與手機報稅,通常會計算各種方式並建議最有利的結果,但仍建議自己確認一次扶養與扣除資料是否正確。
2. 股利所得另外選擇:股利可以選合併計稅(8.5% 抵減)或分開計稅(28%),與夫妻計稅方式是不同的選擇,詳見股利所得課稅。
3. 結婚、離婚當年度:結婚當年可以選擇單獨申報或合併申報;離婚或分居則有特別規定,請以財政部說明為準。
4. 列舉扣除的選擇:有房貸的家庭可比較列舉與標準扣除,參考列舉扣除 vs 標準扣除怎麼選。

常見問題

夫妻可以各自完全分開申報嗎?

原則上不行。依規定夫妻應合併申報,只能在計算稅額時選擇分開計稅。僅在結婚當年、離婚當年,或符合分居等特定條件時,才可以分別申報。

選擇分開計稅會不會被查稅?

不會。分開計稅是法律明定的合法選項,不會因此增加被查核的機率。

受扶養的小孩應該放在哪一方?

受扶養親屬的免稅額與相關特別扣除額,在薪資分開計稅時是放在合併計算的部分,因此不需要特別指定給哪一方,重點是選擇哪一方的薪資分開計算。

退稅會退到誰的帳戶?

退稅款原則上退給納稅義務人(申報戶的主要申報人)指定的帳戶,夫妻可在申報時確認退稅帳戶資料。