列舉扣除 vs 標準扣除怎麼選?報稅省稅教學

報綜所稅時,每個家庭都要在「標準扣除額」與「列舉扣除額」之間二選一。選錯了,可能白白多繳幾千甚至上萬元的稅。好消息是判斷方法並不難:把可以列舉的項目加總,跟標準扣除額比大小即可。困難的是,很多人不知道哪些支出可以列舉、上限是多少。本文一次整理清楚。

標準扣除額:不用單據的固定金額

標準扣除額是政府給每個申報戶的固定扣除金額,不需要任何單據。114 年度(2025 年所得、2026 年 5 月申報)的金額為:

對大多數沒有房貸、保險費不多的上班族來說,標準扣除額通常就是最佳選擇。

列舉扣除額的六大項目

列舉扣除額必須檢附單據(或由財政部資料查調取得),項目與上限如下:

購屋借款利息的計算陷阱

購屋借款利息是讓列舉扣除「超車」標準扣除最常見的項目,但它有一個容易忽略的規定:必須先減除儲蓄投資特別扣除額。也就是說,如果你有銀行存款利息所得(儲蓄投資特別扣除額每戶上限 27 萬元),購屋借款利息要先扣掉這部分。

例如一年繳了 20 萬元房貸利息、有 1 萬元存款利息,可列舉的購屋借款利息就是 19 萬元。房貸利息金額可以用房貸試算工具查看攤還表中的年度利息合計。

實例試算:哪種方式比較省?

案例一:單身上班族

小林單身、無房貸,一年的可列舉項目如下:

• 人身保險費 30,000 元(上限 24,000 元)→ 24,000 元
• 全民健保費 20,000 元 → 20,000 元
• 捐贈 10,000 元 → 10,000 元

列舉合計 54,000 元,遠低於標準扣除額 131,000 元,選標準扣除。

案例二:有房貸的雙薪夫妻

陳先生夫妻合併申報,適用稅率 12%,一年的可列舉項目如下:

列舉 318,000 元比標準扣除額 262,000 元多 56,000 元,以 12% 稅率計算,可以少繳約 6,720 元的稅,選列舉扣除。想實際試算,可以使用綜所稅試算工具分別輸入兩種扣除方式比較。

3 步驟判斷法

1. 先看有沒有房貸:沒有房貸的家庭,列舉扣除很少超過標準扣除,除非有大額醫療支出或捐款。
2. 加總可列舉金額:記得套用各項上限,例如保險費每人 24,000 元、購屋利息 30 萬元並先減利息所得。
3. 與標準扣除額比較:列舉合計大於標準扣除額才選列舉,兩者差額 × 邊際稅率 = 省下的稅。邊際稅率的觀念可參考所得稅級距與累進差額。

實務上,使用報稅軟體或手機報稅時,系統通常會提示最有利的方式,但仍建議自己確認一次,避免遺漏未被查調到的單據(例如部分捐贈、醫療收據)。

常見問題

可以部分列舉、部分標準扣除嗎?

不行。一般扣除額只能在標準扣除額與列舉扣除額之間擇一,不能混用。但特別扣除額(薪資、身障、幼兒學前、長照、房屋租金等)與一般扣除額是分開計算的。

父母的醫藥費可以列舉嗎?

可以,但父母必須是你申報扶養的直系親屬。若父母未列入扶養,其醫藥費就不能由你列舉扣除。

選列舉扣除需要準備什麼?

需保存保險費收據、醫療收據、捐贈收據、房貸利息證明等單據。若資料已可由財政部查調取得,可免附單據,但仍應確認資料完整。

夫妻分開計稅時,扣除額怎麼算?

夫妻即使選擇薪資分開計稅,一般扣除額(標準或列舉)仍在合併計算的部分扣除,詳見夫妻報稅:薪資分開計稅與合併計稅。